НДС при импорте в Казахстане и экспорт по ставке 0%: ЕАЭС и третьи страны

Два порядка импорта: ЕАЭС и остальной мир

Порядок уплаты зависит от того, откуда пришёл товар. Внутри ЕАЭС (Россия, Беларусь, Кыргызстан, Армения) таможенной границы нет, поэтому НДС администрирует налоговая. Из остальных стран товар проходит таможенное оформление, и НДС входит в таможенные платежи.

Импорт из ЕАЭС: заявление о ввозе и форма 328.00

Импортёр сам подаёт заявление по форме 328.00 и сам платит НДС: за мартовскую поставку не позднее 20 апреля. Налоговым периодом считается месяц, в котором товар принят на учёт, а не месяц оплаты поставщику.

Если у товара есть и дата принятия к бухгалтерскому учёту, и дата пересечения границы, берётся более поздняя. На этом путаются чаще всего: предоплату отправили в феврале, машина пришла в марте, значит, период импорта мартовский.

Базой служит цена сделки по договору. Если доставка выделена в контракте отдельной суммой, в базу она не входит. Если цена указана «с доставкой» одной цифрой, НДС считается со всей суммы. Эту строку стоит согласовать с поставщиком до подписания, потом её уже не поменять задним числом.

Пример. Партия из России по договору стоит 30 млн ₸, из них 2 млн ₸ приходится на доставку. Если доставка выделена в контракте, НДС составит 16% от 28 млн ₸, то есть 4,48 млн ₸. Если цена указана одной суммой, НДС посчитают с 30 млн ₸: 4,8 млн ₸. Разница в 320 тысяч тенге на одной поставке появляется из одной строки договора, и для компании на упрощёнке она не возвращается.

Ещё три детали, которые всплывают на практике:

• Сопроводительная накладная (СНТ). При ввозе из ЕАЭС её оформляют в ИС ЭСФ до пересечения границы Казахстана.
• Минимальный уровень цен. Для товаров из специального перечня (приказ Минфина № 658 с изменениями от июня 2026 года, 89 кодов ТН ВЭД) действует минимальная цена. Если в заявлении цена ниже, НДС доплачивается с разницы по ставке 16%.
• Подтверждение заявления. Если форма подана только в электронном виде, налоговая подтверждает её в течение 3 рабочих дней, документы прикладывать не нужно. При отказе есть 15 календарных дней, чтобы исправить замечания.

Отметка налогового органа на заявлении нужна двум сторонам. Вы по ней берёте НДС в зачёт, а поставщик в России или Беларуси подтверждает ею свой экспорт по нулевой ставке.

Импорт из третьих стран: НДС на таможне

При ввозе из Китая, Турции, Европы НДС платится вместе с таможенными платежами до выпуска товара. База считается от таможенной стоимости, к которой добавляются ввозная пошлина и акциз, ставка та же, 16%.

Основной вопрос здесь таможенная стоимость. Если в инвойсе она занижена, по итогам таможенного контроля придёт доначисление и пошлины, и НДС с разницы. Если в стоимость попало лишнее, например расходы, которые по договору оплачивает поставщик, вы переплатили НДС, который на упрощёнке уже не вернётся через зачёт.

Для плательщика НДС уплаченный на таможне налог берётся в зачёт по декларации на товары, если товар идёт в облагаемый оборот. Валютная сторона таких поставок (учётный номер договора, сроки репатриации предоплаты) разобрана в статье про валютный контроль для ТОО.

Кто берёт импортный НДС в зачёт и когда

Зачесть импортный НДС может только компания, которая стоит на учёте по НДС и использует товар в облагаемых оборотах. Для импорта из ЕАЭС датой зачёта считается дата уплаты, но не ранее 20 числа месяца, следующего за периодом импорта: заплатили раньше, зачёт от этого не ускорится.

Плательщики специальных налоговых режимов, в том числе упрощёнки, с 2026 года на учёт по НДС не встают, но импортный НДС платят. Для них 16% становятся частью себестоимости товара. При импорте с большим оборотом и невысокой маржой эта разница часто решает выбор режима, подробнее в статье упрощёнка или ОСНО.

Простая арифметика. Партия из Китая с таможенной стоимостью 20 млн ₸ и пошлиной 1 млн ₸ даёт НДС на таможне 3,36 млн ₸. Компания на общем режиме, стоящая на учёте по НДС, зачтёт эту сумму. Компания на упрощёнке добавит её к себестоимости, и на эти 3,36 млн ₸ уменьшится её маржа.

Экспорт по ставке 0%: что её подтверждает

Экспорт товаров облагается НДС по ставке 0%. Это не освобождение: экспортёр, стоящий на учёте по НДС, сохраняет право на зачёт входящего НДС по экспортированным товарам, и превышение зачёта над начисленным налогом можно вернуть из бюджета в порядке, который установлен Налоговым кодексом.

Нулевую ставку нужно подтвердить документами. Набор зависит от направления. Компания на упрощёнке плательщиком НДС не является, поэтому для неё вопрос нулевой ставки не стоит: экспорт просто входит в доход по режиму.

Экспорт в страны ЕАЭС. Главный документ: заявление о ввозе, которое подаёт ваш покупатель в своей стране, с отметкой его налогового органа. Данные приходят в электронном обмене между налоговыми органами или на бумаге. К нему нужны договор, счёт-фактура и транспортные документы. На подтверждение по Протоколу ЕАЭС даётся 180 календарных дней с даты отгрузки. Если в этот срок подтверждения нет, оборот облагается по обычной ставке.

Экспорт в третьи страны. Подтверждают декларация на товары с отметкой таможни о выпуске в процедуре экспорта, внешнеторговый договор и товаросопроводительные документы.

Самая частая история с экспортом в ЕАЭС: покупатель в России не подал заявление о ввозе или ошибся в реквизитах. Для него задержка мало что меняет, для вас под вопросом нулевая ставка. Поэтому обязанность покупателя подать заявление и передать копию стоит записать в договор со сроком.

Как не переплатить: решения на уровне договора

Почти все переплаты по импортному и экспортному НДС закладываются в момент подписания договора и первичных документов. Вот что стоит проверить до первой поставки:

• Доставка отдельной строкой. Для импорта из ЕАЭС это прямо уменьшает базу НДС.
• Дата принятия на учёт. Период импорта считается по ней, а не по дате оплаты.
• Цена против минимального уровня. Если товар в перечне, низкая контрактная цена не уменьшит НДС.
• Таможенная стоимость. В неё входит только то, что должно входить по условиям поставки.
• Обязанность покупателя по экспорту. Срок подачи заявления о ввозе и передачи подтверждения прописан в контракте.
• Режим налогообложения. Если импортный НДС заметная часть себестоимости, режим пересчитывается на цифрах.

Отдельно смотрим на валюту. Цена в контракте обычно в долларах, рублях или юанях, а НДС платится в тенге по официальному курсу. На какую дату брать курс, зависит от вида импорта, и в 2026 году в этом вопросе есть расхождение между текстом кодекса и правилами заполнения формы 328.00. Рабочий вариант стоит сверить с позицией налогового органа и закрепить в учётной политике, чтобы расчёт не менялся от поставки к поставке.

Как это ведём мы

Логика сопровождения такая: внешнеторговый договор попадает к бухгалтерии до подписания, а не после первой отгрузки, и формулировки о цене, доставке и обязанностях покупателя решаются в тексте контракта. Как и когда договоры к нам передаются, обсуждаем на старте и фиксируем в договоре. Дальше заявления 328.00, СНТ, зачёт и подтверждение экспорта идут по графику, и собственнику не приходится помнить, у какого покупателя ещё не пришла отметка налоговой. Как импортный НДС встроен в общий учёт оптовой компании вместе с остатками и ЭСФ, описано в статье о бухгалтерии для опта и импортёров.

Короткие ответы на частые вопросы