Валютный контроль в Казахстане для ТОО: учётный номер, репатриация и документы для банка

Как устроен валютный контроль и кто в нём участвует

Основа системы: Закон РК «О валютном регулировании и валютном контроле» и правила Национального банка, прежде всего Правила экспортно-импортного валютного контроля (постановление Правления НБ РК № 78 от 29.09.2023). С вами каждый день работает обслуживающий банк. Он присваивает учётные номера, проверяет документы к платежам и передаёт данные дальше.

С 1 января 2024 года контроль за репатриацией ведут органы государственных доходов. Банк сообщает в Нацбанк о незакрытых контрактах, Нацбанк передаёт информацию в налоговую, и вопросы приходят уже оттуда. С 19 марта 2026 года в законе сменилась терминология: вместо «учётной регистрации договора» теперь «присвоение учётного номера». Порядок по сути остался прежним.

Когда нужен учётный номер контракта

Учётный номер нужен экспортно-импортному договору, сумма которого превышает 50 000 долларов США в эквиваленте, а также договору, где сумма не указана. Номер присваивает банк, через который пойдут расчёты, в течение 2 рабочих дней после получения полного пакета.

Порог считается по сумме договора, а не по отдельному платежу. Контракт с китайским поставщиком на 120 000 долларов требует номера, даже если первая предоплата всего 15 000.

Получить номер нужно до того, как любая из сторон начала исполнение: до первой отгрузки, первой оплаты или начала работ. Если договор уже исполняется без номера, это нарушение порядка, и следующий платёж по нему банк, как правило, остановит с запросом, пока ситуация не исправлена.

Две ситуации, которые чаще всего упускают:

• Допсоглашение увеличило сумму. Договор был на 40 000 долларов, к нему добавили ещё 30 000. Общая сумма перешла порог, и договору нужен учётный номер.
• Рамочный договор без суммы. Кажется, что раз суммы нет, то и оформлять нечего. На деле договор без суммы оформляется так же, как контракт свыше 50 000 долларов.

Репатриация: срок, который вы считаете сами

Репатриация означает, что по экспорту выручка должна поступить на ваш счёт в Казахстане, а по оплаченному импорту должен прийти товар (работы, услуги) или вернуться деньги. Срок репатриации ТОО рассчитывает само по формулам из приложения к Правилам № 78, исходя из условий договора: сроков оплаты, поставки, выполнения работ.

Поэтому договор с размытыми сроками создаёт проблемы не в момент подписания, а через несколько месяцев. Формулировка «поставка в разумный срок» не даёт опоры для расчёта, и срок приходится выводить из общих правил.

Если контрагент задерживает оплату или отгрузку, это предусмотренная ситуация. Когда неисполненный остаток превышает 50 000 долларов, в банк до последнего дня месяца, в котором истекает срок, подаются документы об обстоятельствах: допсоглашение, переписка о задержке, решение суда, документы о форс-мажоре. На ряде оснований срок продлевается, при форс-мажоре до 3 лет.

Ответственность установлена статьёй 251 КоАП: 20% от суммы, которая не вернулась, если она превышает 50 000 долларов и документов об обстоятельствах нет. За процедурные нарушения по статье 244 КоАП (опоздали с номером, не подали документы вовремя) первый раз выносится предупреждение, штраф наступает при повторе в течение года. Всё это решается календарём контрактов, а не реакцией на письмо из налоговой.

Что спрашивает банк при платеже

Банк проводит валютный платёж, когда видит за ним сделку. С 2025 года валютный договор нужно представлять независимо от суммы платежа. Исключение сделано для переводов до 10 000 долларов в определённых случаях, и для компании-резидента оно работает, только если платёж не связан с договором, которому нужен учётный номер.

К операции по внешнеторговому договору обычно запрашивают:

• договор и все допсоглашения к нему;
• учётный номер в платёжном документе, если он присвоен;
• инвойс на конкретную сумму с понятным предметом;
• документы о движении товара: декларацию на товары, заявление о ввозе из ЕАЭС, транспортные накладные, спецификации;
• акты выполненных работ или оказанных услуг.

Несколько правил, о которых узнают в момент, когда платёж уже стоит:

• Деньги по договору с учётным номером пришли в другой банк. Их нужно перевести в банк, где присвоен номер, не позднее следующего рабочего дня.
• Купили валюту больше 50 000 долларов и не использовали её за 10 рабочих дней. Её нужно продать за тенге в течение следующих 3 рабочих дней.
• Банк прекратил обслуживание. На перевод договоров в другой банк есть 30 календарных дней.
• Переуступили право требования или перевели долг. Обратиться в банк нужно в течение 30 календарных дней, но до начала исполнения.

Отдельно банк смотрит на операции, которые Нацбанк относит к признакам вывода капитала: отсрочка платежа нерезидента больше 720 дней, беспроцентный заём несвязанной иностранной компании, переводы на свой счёт за рубежом свыше 50 000 долларов. Такие операции не запрещены, но по ним банк попросит согласие на передачу информации и задаст вопросы об экономическом смысле. Короткая справка о модели бизнеса, подготовленная заранее, снимает большую часть таких вопросов. Как это выглядит на практике для компании, через которую идут расчёты с зарубежными поставщиками, разобрано в статье о платежах через Казахстан.

Кто за это отвечает в компании

По закону обязанности лежат на самом ТОО как резиденте, документы в банк подписывает руководитель. На практике валютный контроль распадается между тремя людьми. Менеджер по ВЭД договаривается с поставщиком и подписывает допсоглашения, бухгалтер видит документы после отгрузки, директор узнаёт о проблеме, когда банк не провёл платёж.

Типичный сценарий выглядит так. Поставщик предложил скидку за увеличенный объём, менеджер подписал допсоглашение и отправил предоплату. Сумма договора перешла 50 000 долларов, учётного номера нет, платёж возвращается с запросом банка. Ни один из троих не ошибся в своей части, просто никто не отвечал за контракт целиком.

Решение организационное: у каждого валютного договора должен быть один ответственный, который видит его от подписания до закрытия репатриации. Это может быть внутренний сотрудник или внешняя бухгалтерия, но этот человек должен получать допсоглашения до подписания, а не после оплаты.

Где расчёты встают чаще всего

• Аванс ушёл раньше учётного номера. Договор подписан в пятницу, оплата в понедельник, в банк договор не подавали.
• Документы не совпадают с контрактом. В договоре оборудование, в инвойсе запчасти. В договоре евро, в инвойсе доллары.
• Сроки поставки сдвинулись, банк не знает. Срок репатриации истёк, остаток больше 50 000 долларов, документы об обстоятельствах не поданы.
• Услуги без актов. Работы шли полгода, акт подписали в конце. Срок репатриации считается иначе, чем вы ожидали.
• Импорт из ЕАЭС без подтверждения ввоза. Товар из России пришёл, но заявление о ввозе не подано или подано с ошибкой. Для банка и налоговой предоплата по контракту выглядит незакрытой. Как устроен НДС на ввоз и экспорт, разобрано в статье про НДС при импорте и экспорте.

Каждая из этих ситуаций исправляется за день-два, если заметить её до платежа. После платежа на это уходят недели переписки с банком.

Как это выглядит на сопровождении

На сопровождении валютный контроль встроен в учёт, а не живёт отдельно. Обычно это устроено так: внешнеторговый контракт попадает к бухгалтерии до подписания, и по нему заранее видны сумма, сроки, валюта, условия поставки и формулировки, по которым потом считается репатриация. Учётные номера, сверка документов с договором перед платежом, календарь сроков и пояснения для банка при задержке поставки ведутся в одном месте. Какие участки забираем мы и как передаются договоры, обсуждаем на старте и фиксируем в договоре.

Собственник в этой схеме видит статус контрактов, а не разбирает каждый запрос банка сам. Мы работаем с компаниями, у которых реальная внешнеторговая деятельность: поставки, склад, покупатели. Как этот контур выглядит в оптовой компании целиком, вместе с товарным учётом и ЭСФ, описано в статье о бухгалтерии для опта и импортёров.

Короткие ответы на частые вопросы