Филиал российской компании в Казахстане: как открыть и когда он выгоднее ТОО

Филиал, представительство и ТОО: в чём разница

Все три формы дают присутствие в Казахстане, но юридически и налогово это разные вещи. Филиал и представительство — это подразделения российской компании, а ТОО является самостоятельным казахстанским юрлицом, где российская компания выступает участником.

Представительство подходит только для изучения рынка, рекламы и связи с партнёрами. Как только оно начинает продавать, оказывать услуги или подписывать коммерческие договоры, для налоговой оно уже постоянное учреждение со всеми налогами филиала.

Когда филиал выгоднее нового ТОО

Филиал имеет смысл, когда ценность бизнеса в Казахстане держится на самой российской компании. Типичные ситуации:

• Контракты заключены на головную компанию. Например, российский подрядчик выигрывает проект у казахстанского заказчика, и договор подписан с ним. Работы на объекте идут месяцами, и для налоговой это постоянное учреждение в любом случае. Филиал оформляет присутствие, которое и так возникло.
• Важны опыт, лицензии и баланс головной компании. Заказчик выбирал российскую компанию за её историю и обороты. ТОО, созданное с нуля, этой истории не имеет.
• Нужна единая отчётность группы. Результаты филиала входят в отчётность головной компании, без отдельной структуры владения.
• Владельцы-физлица не хотят оформлять РВП. Учредителем выступает юрлицо, поэтому вопрос с РВП бизнес-иммигранта для владельцев-физлиц, обязательный при открытии ТОО на себя, здесь не возникает.

Когда выгоднее ТОО

ТОО выигрывает, когда в Казахстане строится самостоятельный бизнес. Три признака: вы продаёте казахстанским клиентам от имени местной компании, обороты позволяют работать на упрощёнке, и вам важно отделить риски казахстанской части от российской.

Ключевая разница в налогах. Филиал всегда на общеустановленном режиме: упрощённая декларация предназначена для резидентов, а филиал нерезидента им не является. ТОО на упрощёнке платит 4% с дохода (маслихат может менять ставку в пределах ±50%). Для сервисной компании с высокой маржой разница получается заметной.

Вторая причина в ответственности. По долгам филиала отвечает российская компания всем своим имуществом. Претензия казахстанского заказчика к филиалу — это претензия к головной компании. У ТОО риск ограничен его собственными активами.

Если вы склоняетесь к ТОО, процесс для учредителя из РФ расписан в статье про регистрацию ТОО гражданином РФ. Когда учредителем ТОО выступает российская компания, а не физлицо, порядок близкий, меняется пакет корпоративных документов.

Налоги филиала: КПН и налог на чистый доход

Филиал платит налоги как постоянное учреждение нерезидента: КПН 20% с налогооблагаемого дохода и сверху налог на чистый доход по ставке 15%. Второй налог заменяет собой налог на дивиденды, которого у филиала нет, потому что нет участников.

Как это считается на цифрах. Допустим, налогооблагаемый доход филиала за год 100 млн ₸.

Налог на чистый доход начисляется независимо от того, переводит ли филиал деньги в Москву или оставляет их в Казахстане.

Между Казахстаном и Россией действует конвенция об избежании двойного налогообложения. Она ограничивает налог на чистый доход постоянного учреждения ставкой, установленной для дивидендов, то есть 10%. Тогда во втором шаге будет 8 млн ₸, а итог 28%. Условие: головная компания должна подтвердить, что она резидент РФ, сертификатом резидентства, и подтверждать это нужно ежегодно, к сроку сдачи декларации.

Что ещё платит филиал:

• НДС 16%. Филиал работает на общеустановленном режиме и встаёт на учёт по НДС при обороте свыше 10 000 МРП в год (около 43 млн ₸ при МРП 2026 года).
• Зарплатные налоги и взносы за сотрудников: ИПН, пенсионные, социальные, медицинские. Руководитель филиала выступает работодателем от имени головной компании.
• Налоги у источника при оплате услуг иностранным подрядчикам, если они возникают. Механику разобрали в статье налоги при оплате услуг иностранной компании.

Отдельная тема расходы головного офиса. Часть общих расходов российской компании можно отнести на вычеты филиала, но только по документам и по правилам распределения, которые устанавливает Налоговый кодекс. Без правильно оформленных документов эти расходы налоговую базу не уменьшат.

Как открыть филиал: шаги

Филиал регистрируется в органах юстиции через учётную регистрацию, подача идёт электронно. По коммерческим организациям сам срок регистрации короткий. Основное время уходит на подготовку документов в России.

• Решение головной компании о создании филиала и утверждение положения о нём. Положение готовится на казахском и русском языках.
• Руководитель филиала. Назначается и получает доверенность от головной компании. Если это гражданин РФ, разрешение на работу ему не нужно: в ЕАЭС действует свободный рынок труда. ИИН ему оформляем по доверенности.
• Документы головной компании: устав, выписка из ЕГРЮЛ, документ о постановке на налоговый учёт в РФ. Все с нотариальным переводом на казахский и русский.
• Юридический адрес филиала в Казахстане.
• Учётная регистрация в органах юстиции, филиал получает БИН.
• ЭЦП, постановка на налоговый учёт, выбор банка. Доступ к банковскому счёту банк выдаёт только лично руководителю, поэтому один визит в Казахстан нужен.

Процесс, в котором все документы готовятся в другой стране, ломается на мелочах: формулировка в положении не совпадает с уставом, перевод сделан не тем нотариусом, выписка устарела к моменту подачи. Поэтому пакет имеет смысл сверить до того, как документы заказаны в России: так их обычно не приходится переделывать.

Учёт филиала: что ведётся в Казахстане

Филиал ведёт бухгалтерский учёт в Казахстане и сдаёт полную налоговую отчётность как самостоятельный налогоплательщик. Связь с российской бухгалтерией остаётся, но казахстанский учёт живёт по казахстанским правилам и срокам.

Основной годовой цикл:

• Декларация по КПН (ФНО 100.00) не позднее 31 марта следующего года, налог на чистый доход платится до 10 апреля.
• Отчётность по зарплате (ФНО 200.00) ежеквартально, если есть сотрудники.
• Декларация по НДС (ФНО 300.00) ежеквартально, если филиал на учёте по НДС.
• Сертификат резидентства головной компании ежегодно, если применяете ставку по конвенции.
• Валютный контроль. Расчёты между головной компанией и филиалом считаются валютными операциями, к ним применяются правила Нацбанка. Подробнее в статье про валютный контроль для ТОО.

Самое чувствительное место в учёте филиала — стык двух бухгалтерий: что считается расходом филиала, что остаётся у головной компании, как оформлены внутренние расчёты. Когда это настроено с первого месяца, финансовый директор в Москве получает понятную картину по Казахстану без переписки с местным бухгалтером о каждой проводке.

Что берём на себя

Мы регистрируем филиал российской компании и ведём его учёт после регистрации: налоги, зарплату, отчётность, сертификаты резидентства и документы по расходам головного офиса. Стоимость считаем после разговора о вашей модели: она зависит от количества операций, сотрудников и наличия НДС.

С 2006 года работаем в Астане и Алматы, ведём бухгалтерию и юридическую часть. Для руководителя российской компании это означает одну точку входа по всему казахстанскому присутствию: регистрация, налоги, учёт и юридические вопросы решаются в одном месте.

Короткие ответы на частые вопросы