Дивиденды ТОО в Казахстане: налоги и порядок вывода прибыли

Деньги на счёте ТОО и прибыль — не одно и то же

Деньги на расчётном счёте принадлежат компании, а не её владельцу. Перевести их себе на карту «как своё» нельзя, даже если вы единственный участник.

Распределить можно только чистый доход: то, что осталось после всех расходов и налога компании. На общем режиме это прибыль после КПН 20%, на упрощёнке — после налога по декларации и расходов, подтверждённых бухгалтерским учётом. ТОО на упрощёнке тоже ведёт бухучёт, и прибыль для дивидендов берётся именно из него, а не из формы 910.00.

Отсюда частая ситуация. На счёте 30 млн ₸, но из них 12 млн составляют авансы покупателей, 5 млн отложены под оплату поставщику, ещё 3 млн уйдут на налоги. Прибыль за период при этом может оказаться 8 млн ₸. Решение о выплате принимают по данным учёта, а не по банковской выписке.

Порядок выплаты по шагам

• Закрыть период в учёте. Бухгалтерия формирует результат за год, полугодие или квартал: выручка, расходы, налог, чистый доход.
• Проверить, можно ли распределять. Уставный капитал должен быть оплачен полностью, иначе распределение запрещено законом о ТОО. Если в учёте непокрытый убыток прошлых лет, распределять фактически нечего, пока он не покрыт.
• Принять решение. Если участников несколько, нужно решение общего собрания с протоколом. Если участник один, достаточно его письменного решения. В нём указывают период, общую сумму и сумму каждому участнику. По общему правилу прибыль делится пропорционально долям.
• Рассчитать и удержать налог. Компания выступает налоговым агентом: удерживает налог в момент выплаты и сама перечисляет его в бюджет.
• Выплатить. Закон о ТОО предусматривает выплату деньгами в течение месяца после решения.
• Отразить в отчётности. Налог с дивидендов физлицам-резидентам перечисляется до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Налог с нерезидентов показывается в форме 101.04.

Распределять прибыль можно не только раз в год, но и по итогам квартала или полугодия. Квартальные дивиденды удобны, но если к концу года бизнес уйдёт в убыток из-за крупной закупки или курсовой разницы, окажется, что участники забрали прибыль, которой по итогам года нет. Поэтому перед промежуточной выплатой полезно посмотреть два вопроса: устойчива ли прибыль квартала и хватит ли компании денег на расчёты следующего квартала после выплаты.

Налог для участника-резидента Казахстана

Физлицо-резидент. С 2026 года ИПН с дивидендов — 5% с суммы до 230 000 МРП за год (994 750 000 ₸ при МРП 4 325 ₸) и 15% с превышения. Прежнее освобождение первых 30 000 МРП новый кодекс не сохранил, налог считается с первого тенге.

Полного освобождения дивидендов от ИПН при владении долей более трёх лет, которое действовало в прежних редакциях кодекса, Налоговый кодекс 2026 года не предусматривает. Дивиденды физлица-резидента облагаются по приведённой шкале независимо от срока владения долей — налог считается с первого тенге.

Юрлицо-резидент. Если участник — другое казахстанское ТОО, полученные дивиденды исключаются из его облагаемого дохода, налог у источника не удерживается. Поэтому группы компаний часто строят через холдинговое ТОО.

Пример расчёта

*Пример условный: ТОО на общем режиме, один участник — физлицо-резидент Казахстана, прибыль до налога 25 млн ₸ за год, убытков прошлых лет нет.*

• КПН 20%: 5 000 000 ₸
• Чистый доход: 20 000 000 ₸
• ИПН с дивидендов 5%: 1 000 000 ₸
• На руки участнику: 19 000 000 ₸

Всего от прибыли до налога в бюджет ушло 6 млн ₸, или 24%. Ставки и режим налогообложения компании подробнее разобраны в статье налоги ТОО в 2026 году.

Налог для участника-нерезидента и учредителя из РФ

Если участник — иностранный гражданин или иностранная компания, налог удерживает казахстанское ТОО при выплате. Ставка зависит от доли и документов.

У Казахстана и России действует конвенция об избежании двойного налогообложения. По ней налог на дивиденды в стране источника не превышает 10%. Учредителю из России, который владеет ТОО на 100%, ставка по казахстанскому кодексу (5% в пределах порога) обычно ниже договорной. При небольшой доле, когда по кодексу выходит 15%, конвенция даёт 10%.

Чтобы применить конвенцию, участник передаёт компании сертификат налогового резидентства своей страны. Без сертификата ТОО удерживает налог по общей ставке, а вернуть разницу потом можно, но это отдельная процедура.

Учредителю — налоговому резиденту России стоит учитывать и вторую сторону: в России такой доход тоже декларируется, а налог, удержанный в Казахстане, засчитывается по правилам конвенции. Структуру владения выгоднее продумать до регистрации компании, а не через год, когда пора выплачивать первую прибыль. Поэтому этот сценарий удобно разобрать ещё на этапе регистрации ТОО для граждан РФ.

Пример для учредителя из России

*Пример условный: ТОО на общем режиме, единственный участник — гражданин и налоговый резидент РФ с долей 100%, чистый доход к распределению 20 млн ₸, условия для шкалы 5%/15% выполнены.*

• По ставке казахстанского кодекса 5%: налог 1 000 000 ₸, к переводу 19 000 000 ₸.
• По конвенции, 10%: налог 2 000 000 ₸, к переводу 18 000 000 ₸.
• Если бы доля была 20%, по кодексу вышло бы 15% с её части, и конвенция снизила бы налог до 10%.

Какая ставка применима и какие документы её подтверждают, лучше определить до перечисления: исправлять удержанный налог после выплаты дольше и сложнее.

Перевод дивидендов за рубеж идёт через банк по правилам валютного законодательства: банк смотрит решение участников, расчёт налога и реквизиты получателя. Что именно банк спрашивает при платежах нерезидентам, описано в материале про валютный контроль.

Какие документы нужны на каждую выплату

Каждая выплата дивидендов оставляет пакет документов. Его первым запрашивает банк при переводе и налоговая, если появятся вопросы.

• решение участников или единственного участника с периодом и суммами;
• бухгалтерская справка о чистом доходе за период и отсутствии непокрытого убытка;
• расчёт налога по каждому участнику;
• платёжные поручения на выплату и на налог;
• для нерезидента: сертификат налогового резидентства на дату выплаты.

Если хотя бы одного документа нет, выплата формально остаётся без основания. Восстанавливать его через год, когда об этом спросили, сложнее, чем подготовить в день решения.

Зарплата, дивиденды или их сочетание

Владелец, который сам руководит своим ТОО, может получать деньги двумя законными способами. Если получать зарплату, с неё удерживаются ИПН и взносы, компания платит свои отчисления, а на общем режиме ещё и социальный налог. Зато зарплата уменьшает облагаемую прибыль. Если получать дивиденды, сначала платится налог компании с прибыли, потом ИПН 5% у участника.

Какое сочетание выгоднее, зависит от режима, суммы и того, нужен ли владельцу пенсионный стаж и медстраховка в Казахстане. Два-три сценария имеет смысл посчитать на цифрах компании до начала года, потому что менять схему посреди года неудобно.

Что не работает вместо дивидендов

Иногда прибыль пытаются забрать в обход решения участников. Такие способы не дешевле: налог по ним всё равно возникает, только позже и с пеней.

• Займ участнику без возврата. Если займ годами не возвращают, а потом списывают, списанная сумма может быть признана доходом участника.
• Личные расходы через компанию. В расходы для КПН они не идут, а сама оплата может быть признана доходом владельца.
• Услуги ИП учредителя своему ТОО без реального содержания. Такую схему переквалифицируют по сути.

Мы сопровождаем компании с реальной деятельностью и выстраиваем вывод прибыли так, чтобы каждую выплату можно было спокойно показать и банку, и налоговой.

Короткие ответы на частые вопросы