Как подготовиться к налоговой проверке: порядок, документы, сроки

Что поменялось в проверках с 2026 года

С 1 января 2026 года действует новый Налоговый кодекс РК, и плановых проверок по графику в нём больше нет. Проверку назначают по конкретным основаниям, которые перечислены в Кодексе.

Основные основания такие:

• заявление самого налогоплательщика (например, при ликвидации или для подтверждения возврата НДС);
• решение органа госдоходов по результатам анализа рисков;
• основания из уголовно-процессуального законодательства;
• окончание срока отдельных контрактов, например в недропользовании.

Отдельно введён фильтр по коэффициенту налоговой нагрузки (КНН). Если КНН компании не ниже 90% от верхнего показателя по её виду деятельности и региону, комплексную проверку по риску ей не назначают. Исключения есть: обращение самой компании, уголовно-процессуальные основания, требования прокуратуры.

Для микро- и малого бизнеса при переходе на новый Кодекс установлены дополнительные ограничения по проверкам за периоды до 2026 года. Относится ли это к вашей компании, зависит от её категории и оснований проверки.

Виды налоговых проверок

По предмету проверки бывают комплексными, тематическими и встречными. Отдельно существует хронометражное обследование.

Есть и то, что проверкой не является: камеральный контроль. Это автоматическая сверка данных налоговой без визита к вам, по её итогам приходит уведомление в кабинет налогоплательщика. На него отвечают пояснением или уточнённой декларацией. Как это делается, разобрано в статье что делать, если пришло уведомление от налоговой.

Предписание: с чего начинается проверка

Проверка начинается с предписания. Это документ, в котором орган госдоходов фиксирует основание, вид проверки, проверяемые налоги или вопросы, период и срок. Предписание вручается в течение трёх рабочих дней после выписки. Остальные документы проверки (требования, извещения о приостановлении и возобновлении, уведомление о результатах) приходят электронно через кабинет налогоплательщика.

Получив предписание, сверьте:

• правильно ли указаны наименование и БИН компании;
• основание и вид проверки;
• какие налоги или вопросы проверяют;
• проверяемый период;
• сроки начала и окончания;
• кто проводит проверку.

Предписание определяет рамки всей проверки. То, что в него не входит, не является предметом этой проверки. Если в предписании есть ошибки, его можно обжаловать, но сама проверка на время обжалования не останавливается.

Сроки проверки и запросов документов

Сроки проверки ограничены Кодексом, и по каждому этапу понятно, сколько времени есть у сторон. Ориентиры по НК 2026 такие.

Если документов много, ходатайство о продлении срока подают сразу, а не в последний день. Так проверка идёт в нормальном рабочем ритме, а ответы собираются без спешки.

Какие документы обычно запрашивают

Состав запроса зависит от вида проверки и вопросов в предписании. Для комплексной или тематической проверки ТОО обычно просят:

• учредительные документы и приказы о назначении руководителя и главного бухгалтера;
• учётную политику;
• регистры бухгалтерского и налогового учёта, оборотно-сальдовые ведомости за период;
• договоры с покупателями и поставщиками, акты, накладные, ЭСФ;
• банковские выписки;
• кадровые и зарплатные документы: трудовые договоры, приказы, табели, расчёт зарплаты и налогов с ФОТ;
• по ВЭД: контракты, инвойсы, транспортные документы, декларации на товары или заявления о ввозе товаров по ЕАЭС;
• авансовые отчёты, акты сверок, результаты инвентаризации;
• документы по основным средствам и расходам, которые относили на вычеты.

Для встречной проверки запрос намного уже: документы по сделкам с одним конкретным контрагентом.

Если учёт ведётся регулярно, большая часть этого списка уже существует и вопрос сводится к тому, чтобы собрать и выгрузить. Если за какой-то период документы разрознены, это лучше выяснить в первые дни. Как приводят в порядок учёт за прошлые периоды, мы рассказывали в статье о восстановлении бухгалтерского учёта.

Порядок действий: от предписания до результата

Проверка идёт по понятной схеме, и в каждой точке у компании есть свои действия. Последовательность такая.

• Получение предписания. Сверяете реквизиты, период и вопросы. Назначаете ответственного.
• Внутренняя сверка. До первого запроса бухгалтерия сверяет декларации с регистрами, ЭСФ с учётом, банк с проводками за проверяемый период. Расхождения, которые нашли сами, объясняются спокойнее.
• Ответы на требования. Документы передаются в срок и с описью. Копию описи компания оставляет у себя.
• Пояснения. Если проверяющим нужно объяснение по сделке, его дают письменно, со ссылкой на документы.
• Предварительный акт. По проверкам, которые ведут к доначислению или к уменьшению убытков, компании до завершения вручают предварительный акт с выводами проверяющих.
• Согласие или возражения. С выводами можно письменно согласиться или подать возражения, лично или электронно. Возражения рассматривает департамент госдоходов.
• Акт и уведомление о результатах. Проверка завершается актом. Если есть начисления, приходит уведомление о результатах проверки.
• Обжалование при несогласии. Жалобу на уведомление подают в уполномоченный орган в срок, установленный Кодексом. Подача жалобы приостанавливает исполнение уведомления в обжалуемой части до решения.

Права налогоплательщика при проверке

У компании в проверке есть права, и они закреплены в Кодексе. Основные из них:

• получить предписание и знать рамки проверки: вопросы, период, сроки;
• продолжать работу: деятельность компании на время проверки не приостанавливается;
• действовать через представителя по доверенности;
• давать письменные пояснения и представлять документы в обоснование своей позиции;
• ходатайствовать о продлении срока представления документов;
• получить предварительный акт и подать на него возражения;
• получить акт и уведомление о результатах;
• обжаловать предписание и результаты проверки.

Отдельное ограничение касается периода. Проверяемый период не может выходить за срок исковой давности по налоговым обязательствам — по общему правилу это 3 года, а для крупного бизнеса и недропользователей 5 лет — и не должен повторять период, который уже проверяли по тем же вопросам.

Кто ведёт общение с проверяющими

Лучше всего, когда со стороны компании есть один человек, который знает учёт и ведёт всё общение. Обычно это главный бухгалтер или представитель по доверенности от внешней команды сопровождения.

Почему один человек:

• проверяющие получают ответы из одного источника, без расхождений между словами директора и бухгалтера;
• все документы и пояснения передаются письменно и фиксируются;
• руководитель компании подключается только там, где нужна его подпись или решение.

Если учёт ведёт внешняя команда, ей логично и представлять компанию в проверке. У неё есть история ваших операций, она собирает документы и готовит пояснения. Для собственника проверка в этом случае сводится к нескольким подписям и решениям там, где без него не обойтись.

Hive с 2006 года ведёт бухгалтерию и юридическое сопровождение компаний в Астане и Алматы. Когда учёт ведётся регулярно, подготовка к проверке начинается не с поиска документов, а с их выгрузки: большая часть уже на месте. Объём участия в проверке, от разбора предписания до возражений на предварительный акт, обсуждаем и фиксируем в договоре. Как устроена такая модель целиком, описано в статье о внешнем финансовом контуре.

Короткие ответы на частые вопросы